Witamy na stronie internetowej MBG Adviesbureau

 

Numer rachunku bankowego: NL07 INGB 0006 9854 46 . 

Właściciel konta: MBG Adviesbureau  Bic / Swift INGBNL2A

btw-id NL002461606B31

 

 

Kontrola ZZP od stycznia 2025

Schijnzelfstandigheid , czyli fikcyjna niezależność.

 

Wzrost działalności ZZP w Holandii o 85 % w ciągu ostatniej dekady , jest niewątpliwie głównym powodem zapowiadanym przez Belastingdienst kontroli. W grudniu 2024 ilość zarejestrowanych firm ZZP wynosiła blisko 1,8 miliona.W porównaniu do ilości firm ZZP w roku 2014 , oznacza to przyrost o blisko milion tego typu działalności.

Wielu ZZP-erów uważa iż płaci wysokie podatki , nie zdając sobie zazwyczaj sprawy z tego że przy identycznych dochodach pracując na etacie , zapłacili by dużo więcej .

 

O co chodzi z ta kontrolą ? To najczęściej pojawiające się pytanie . Jak nie wiadomo o co chodzi , to chodzi o pieniądze , jak mówi stare polskie porzekadło . I tak też jest w tym przypadku. Belastingdienst chce zwiększyć wpływy do budżetu zmniejszając ilość firm ZZP , jednocześnie uatrakcyjniając pracę na etacie .

 

W przestrzeni publicznej krążą informacje o zmianie przepisów , co nie jest prawdą.

Kontrola pod kątem niezależności ZZP miała pierwotnie się odbyć po wejściu w życie ustawy o deregulacji w zakresie oceny stosunków pracy , która powstała w 2016 roku. ( Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties )

 

Jednak holenderski fiskus udzielił kilkuletniego moratorium i odstąpił od kontroli aż do 01-01-2025.

Z początkiem stycznia 2025 moratorium przestaje działać , i urząd zapowiada kontrole .

 

Uwaga !

Zniesienie moratorium nie działa z mocą wsteczną. 
Organy podatkowe będą więc egzekwować w roku 2025 wyłącznie stosunki pracy po 1 stycznia 2025. 
Sytuacje sprzed 1 stycznia 2025 r. w dalszym ciągu podlegają moratorium.

Co oznacza fikcyjna niezależność ?

Krótko mówiąc, fikcyjne samozatrudnienie oznacza, że ktoś podaje się za osobę samo zatrudnioną , 
jednak zgodnie z prawem pracy wszystko wskazuje na umowę o pracę. 

Kiedy mamy do czynienia z fikcyjną niezależnością ?

Istotny jest charakter i czas trwania pracy.
Prosta i długoterminowa praca często oznacza ukryte zatrudnienie. 

Różnica między obowiązkiem podejmowania wysiłków (zatrudnienie) , 
a obowiązkiem osiągania wyników (samodzielność) odgrywa również ważną rolę. 


Przykład 1 

Nasz potencjalny klient numer 1 znajduje w internecie ofertę pracy na budowie w Holandii , 
wymogiem przyjęcia oprócz określonych umiejętności jest posiadanie własnej działalności ZZP. 

Zakłada działalność często z pomocą „ szefa „ i wystawia co tydzień faktury również niejednokrotnie z pomocą „ szefa „.
Co tydzień faktura wygląda identycznie , czyli usługa budowlana pomnożona przez stawkę i ilość godzin. 

A jeżeli nie wystawia faktur z pomocą „ szefa „ to „szef” wpływa na to jak ta faktura ma być wystawiona. 
Zdarza się również iż na fakturach możemy znaleźć informacje o dodatkowo płatnych nadgodzinach ! 

Potencjalny klient z przykładu nr 1 nie posiada strony www , wizytówek , ani fanpage w mediach społecznościowych.
Komunikuje się poprzez prywatny adres mailowy ( np. gmail lub hotmail ) 
Nie ma wpływu na godziny rozpoczęcia i zakończenia pracy . 
Nie może oddelegować do wykonywania pracy innej osoby w zastępstwie , 
gdyż wymaga się od niego aby wykonywał pracę osobiście. 

Praktycznie codziennie rozpoczyna i kończy pracę o tych samych godzinach. 
Przez dłuższy czas wystawia faktury tylko i wyłącznie na 1 zleceniodawcę ,
 i po wykonaniu rozliczenia rocznego okazuję się że 100 % lub blisko 100 % zleceń jest od jednego zleceniodawcy. 

Nasz potencjalny klient nie posiada własnych narzędzi i samochodu firmowego.
Wykonuje zlecenia ubrany w odzież z logo zleceniodawcy.


Przykład 2 

Nasz potencjalny klient numer 2 o podobnych umiejętnościach do klienta z przykładu pierwszego ,
 pracuje w branży budowlanej. Postanawia założyć działalność ZZP , i rozpocząć prace na własny rachunek.
Nie wie jeszcze czy będzie wykonywał usługi dla klientów prywatnych , firm czy może dla wszystkich.
I oczywiście nie będzie wykonywał zleceń dla byłego pracodawcy , a na pewno nie w większości przypadków. 

Zakłada działalność w kvk , firmowe konto w banku , firmowy adres e mail i stronę internetową . 
W celu poszukiwania zleceń dodaje własne ogłoszenia na portalach internetowych , 
oraz reaguje na ogłoszenia innych firm lub osób prywatnych. 

Kupuje podstawowe narzędzia do wykonywania pierwszych zleceń , niejednokrotnie zadłużając się . 
Pozostałe narzędzia na początku wypożycza. Z czasem inwestuje w dodatkowe narzędzia , samochód firmowy itd.

Aby budować swoja własną markę od samego początku pracuje w odzieży z logo własnej firmy , które posiada. 
Aby zdobyć zlecenia często musi dokonać wyceny , i przedstawić ofertę potencjalnemu klientowi rezultatem czego 
pracuje w różnych godzinach . Również wieczornych , oraz w weekendy. 

Część wycen kończy się realizacją zlecenia , a część nie .
Więc nasz potencjalny klient czasami wykonuje pracę za którą nie otrzyma wynagrodzenia.
Sam ustala z klientami termin wykonania zlecenia , oraz ma decydujący wpływ na cenę. 

Po zakończeniu roku klient ma wielu zleceniodawców , wśród których są zarówno klienci prywatni jak i firmy . 
Pomimo tego że w danym roku nasz potencjalny klient wykonywał wiele zleceń dla jednego dużego klienta , 
to w sumie nie wykonał ich więcej niż 60-70 % ogółu. 

Pozostałe 30-40 % to kilku / kilkunastu mniejszych zleceniodawców. 

Opisany w przykładzie numer 1 ZZP-er , to typowy przykład ukrytego zatrudnienia pod przykrywką ZZP.
W przypadku kontroli Belastingdienst , należy się spodziewać problemów. 

Natomiast opisany w przykładzie numer 2 ZZP-er , jest samodzielną firmą .
Nie musi się absolutnie obawiać kontroli pod kontem samodzielności, 
i nie grozi mu utrata ulg , i konsekwencje finansowe. 

Oczywiście w życiu nie wszystko jest czarno białe , 
i wielu potencjalnych klientów nie pasuje ani do przykładu pierwszego , ani do drugiego. 

Co mają zrobić aby uniknąć problemów ?
Krótko mówiąc trzymać się jak najdalej od sytuacji w przykładzie numer 1 ,
a próbować się jak tylko możliwe zbliżyć do sytuacji w przykładzie numer 2. 

Od 1 stycznia 2025 roku Belastingdienst ponownie będzie aktywnie sprawdzał 
prawidłowość kwalifikacji stosunku pracy zgodnie z ustawą DBA.

Belastingdienst podczas kontroli będzie  zwracał m.in. uwagę na poniższe punkty , 
które powstały po wyroku Sądu z dnia 24-03-2023 w sprawie dostawców jedzenia z firmy Deliveroo.

Oto one : 

1 - Mniejsza swoboda w ustalaniu metod , godzin i lokalizacji pracy wskazuje na ukryte zatrudnienie.

 

2 - Gdy osoba samo zatrudniona pracuję „ ramię w ramię „ z pracownikami pracującymi na etacie i przestrzega tych samych zasad i wskazówek oznacza zazwyczaj ukryte zatrudnienie.

 

3 - Obowiązek wykonywania czynności osobiście , bez możliwości oddelegowania w swoje miejsce zastępstwa wskazuje na ukryte zatrudnienie.

 

4 - Małe pole do negocjacji przy zawieraniu umowy o wykonanie zlecenia oznacza potencjalne ukryte zatrudnienie.

 

5 - Mały wpływ na wysokość stawki , formę i termin płatności wskazuje na potencjalne ukryte zatrudnienie.

 

6 – Wynagrodzenie porównywalne z pracownikami na etacie wskazuje na ukryte zatrudnienie.

 

7 – Czy ZZP er ponosi sam ryzyko np. w przypadku choroby lub kosztów rekonwalescencji ? Im mniejsze ryzyko tym większe prawdopodobieństwo ukrytego zatrudnienia.

 

8 – Pracuje ZZP-er dla większej ilości zleceniodawców i inwestuje w swoją markę ? Im mniej zleceniodawców i inwestycji , tym większe prawdopodobieństwo ukrytego zatrudnienia.

 

W wielkim skrócie , im mniejsze ryzyko i inwestycje , tym więcej wskazań na potencjalne ukryte zatrudnienie.

Im większa samodzielność , inwestycje , a co za tym idzie ponoszone ryzyko , tym więcej przesłanek iż jest to przedsiębiorca.

 

 

Podatkowe konsekwencje fikcyjnej niezależnosci ( ukrytego zatrudnienia ) ? 


Ustawa DBA (Deregulering Beoordeling Arbeidsrelatie) przyczynia się do tego, 
że pracodawca i pracownik ponoszą solidarną odpowiedzialność za ustalenia i prawidłową kwalifikację stosunku pracy.

W przypadku kontroli i wykrycia ukrytego stosunku pracy , 
ZZP-er traci prawo do ulg takich jak m.in. zelfstandigaftrek , startersaftrek i MKB-vrijstelling . 
Ponieważ nie jest przedsiębiorcą , a zostaje uznany pracownikiem na umowie o pracę 
należy zapłacić wyższy podatek i składkę zdrowotną.( inkomstenbelasting , zorgverzekeringswet ) 

Dodatkowo składki na ubezpieczenia społeczne i pracownicze. ( volksverzekeringen , werknemersverzekeringen ) 

Nie licząc dodatkowo ewentualnej kary , za tak stworzona konstrukcje ZZP , 
należy się liczyć z dopłata rzędu kilku a nawet kilkunastu tysięcy euro w skali roku. 

W zależności od osiągniętych dochodów w danym roku podatkowym.

 

 

Rozlicz podatek za rok 2024 już dzisiaj ! Nie czekaj do 1 marca !

 

Jeżeli otrzymałeś już karty podatkowe ( Jaaropgaaf / Jaaropgave) od swojego pracodawcy , lub jesteś w posiadaniu ostatnich odcinków wypłaty z roku 2024 ( salaris / loonstrook ) , prześlij je nam wraz z wypełnionym i podpisanym formularzem kontaktowym. Od 01-02-2025 składamy zeznania podatkowe dla osób zameldowanych oraz niezameldowanych ! Nie czekaj do 1 marca ! Rozlicz się już dzisiaj ! Szczegóły w zakładce " Rozliczenie podatku NL "

 

Od 10-01-2025 składamy również zeznania podatkowe w Polsce za rok 2024 i lata ubiegłe ( 2023 – 2020 )

 

Osoby niezameldowane lub zameldowane niepełny rok zobligowane są również do wykonania rozliczenia podatkowego w Polsce , bez którego nie uzyskają niezbędnego zaświadczenia o dochodach.

 

Więcej na ten temat w zakładce „ Rozliczenie podatku PL „

 

Złóż wniosek o dodatek do ubezpieczenia za rok 2024 już teraz !

Bez DigID , szybko tanio i skutecznie !

 

Jeżeli byłeś / byłaś ubezpieczona w Holandii w roku ubiegłym i łączne dochody w roku 2024 nie przekraczają 26 500 euro , wówczas za każdy miesiąc w którym opłacane było ubezpieczenie przysługuje 123 Euro dodatku.

 

 

Więcej na ten temat w zakładce „ Dodatek do ubezpieczenia ZORGTOESLAG ''

 

 

Ulga abolicyjna 2021

 

Od 1 stycznia 2021 roku Polacy pracujący w takich krajach jak między innymi Holandia , Stany Zjednoczone , Rosja , Irlandia czy Wielka Brytania nie będą mogli skorzystać z ulgi abolicyjnej w takiej formie jak do tej pory.

 

Dotychczas ulga abolicyjna miała zastosowanie w przypadku gdy podatek należny w obcym kraju był wyższy niż ten wyliczony w Polsce . Beneficjentami wspomnianej ulgi byli podatnicy osiągający dochody w krajach z którymi Polska podpisała umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania i ustaliła metodę tzw. proporcjonalnego odliczenia.

 

Ulga miała na celu niwelowanie różnic pomiędzy metodą proporcjonalnego odliczenia a metodą wyłączenia z progresją stosowaną między innymi w rozliczeniu dochodów z terytorium Niemiec.

 

Ulga abolicyjna od 2021 roku zostanie zredukowana do maksymalnego poziomu 1360 złotych , co w praktyce oznacza jej likwidacje .

 

Eksperci prześcigają się w analizach , z których wynika iż ponad połowa podatników osiągających dochody w części krajów EU oraz w USA straci na ograniczeniu ulgi abolicyjnej . W rzeczywistości większość podatników straci , jednak nie wszyscy . Jedni stracą więcej , inni mniej , część nie odczuje zredukowania ulgi abolicyjnej wcale .

 

Przykładowo podatnicy którzy osiągnęli w Belgii dochód w granicach 8 000 euro i są rezydentami podatkowymi w Polsce , nie zapłacą za granicą do roku 2020 włącznie podatku wcale . Wszystkie zaliczki na poczet podatku dochodowego przy umiejętnym rozliczeniu trafia do podatnika. Do roku 2020 włącznie również w Polsce nie zapłacą podatku dzięki uldze abolicyjnej w poprzedniej formie . Od 2021 roku jednak przy zarobkach rzędu 34 000 złotych ( 8 000 euro ) muszą się liczyć z dopłata około 4 000 złotych .

 

To przykład z Belgii , który pokazuje grupę osób która straci najwięcej . Nie zapominajmy jednak iż jest to grupa która nie płaciła przez lata podatków wcale . Ani w Belgii , ani w Polsce dzięki wspomnianej już uldze abolicyjnej.

 

Ministerstwo Finansów argumentuje iż ograniczenie ulgi abolicyjnej jest formą uszczelnienia podatku dochodowego. W wyniku działania ulgi abolicyjnej mieliśmy do czynienia z podwójnym brakiem opodatkowania . Tak jak już np. we wspomnianej Belgii , polscy rezydenci nie płacili podatków w żadnym z wymienionych krajów. Takich przykładów jest oczywiście więcej .

Jednak w związku z licznymi zapytaniami moich klientów ja chciałbym się skupić na podatnikach osiągających dochody na terenie Holandii.

 

W związku z tym iż zredukowanie ulgi abolicyjnej dotyczy przede wszystkim polskich rezydentów podatkowych , zanim zaprezentuje kilka przykładów słów kilka o rezydencji podatkowej oraz ewentualnej rezygnacji z rezydencji podatkowej.

 

Art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa kto podlega ograniczonemu a kto nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Czyli kto podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia ich źródeł , a kto ma ograniczony obowiązek podatkowy i podlega tylko i wyłącznie obowiązkowi podatkowemu od dochodów osiągniętych na terytorium RP.

 

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terenie RP uznaje się osobę fizyczną która posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych w Polsce lub przebywa w kraju dłużej niż 183 dni w danym roku podatkowym.

 

Przykład 1

 

Pan Jan mieszka na terytorium RP wraz z żoną i dziećmi . Żona pracuje w Polsce , dzieci uczęszczają w Polsce do szkoły. Pan Jan w okresie od wiosny do jesieni wyjeżdża do Holandii na zbiory truskawek . Ewidentnie Pan Jan posiada centrum interesów osobistych i gospodarczych w Polsce . Ewentualny meldunek w NL na czas zbiorów lub czasowe wymeldowanie w PL nie zmienią tego stanu rzeczy. Rezygnacja z rezydencji podatkowej w tym konkretnym wypadku nie jest możliwa.

 

Przykład 2

 

Pani Dominika pracuje w Holandii przez większość roku. Nie posiada dzieci ani partnera. Zameldowała się w Holandii i wymeldowała z polskiego adresu. Ewidentnie w tym wypadku Pani Dominika posiada centrum interesów osobistych i gospodarczych w Holandii.

Jeżeli Pani Dominika nie zapomniała poinformować w odpowiedni sposób i w odpowiedniej formie US w Polsce o wyjeździe za granice , może zrezygnować z rezydencji podatkowej w Polsce.

 

Przykład 3

 

Pan Adam mieszka z żoną i córką w Szczecinie , i od wielu lat pracuje w Holandii w interwałach 6 tygodni pracy 2 tygodnie urlopu. Żona pracuje w Polsce , córka uczęszcza do szkoły w Szczecinie. Pan Adam zameldował się w Holandii w poprzednim roku . Posiada samochód z polskimi tablicami rejestracyjnymi , opłaca podatek drogowy w NL. Wymeldował się w roku obecnym z polskiego adresu w Szczecinie celem rezygnacji z rezydencji podatkowej w Polsce.

Pan Adam nie może jednak zrezygnować z rezydencji podatkowej w Polsce w ten sposób ponieważ jego centrum interesów osobistych i gospodarczych jest na terytorium RP .

 

Pan Adam mógłby zrezygnować z rezydencji w przypadku gdy jego żona i córka przeniosłaby się do NL lub gdy doszło by do rozwodu między małżonkami a Pan Adam nie mieszkałby z dzieckiem a tylko i wyłącznie płacił alimenty.

 

Przykład 4

 

Państwo Kowalscy pracują w Holandii przez większość roku . Od kilku miesięcy są w Holandii również zameldowani , zamierzają wyemigrować razem z dziećmi które w chwili obecnej pozostają w Polsce pod opieką rodziców. Na chwile obecną w związku z tym iż ich niepełnoletnie dzieci pozostają w Polsce i uczęszczają do tutejszej szkoły ich centrum interesów osobistych i gospodarczych pozostaje w Polsce . Nie mogą oni ubiegać się o rezygnacje z rezydencji podatkowej dopóki dzieci nie wyemigrują do NL i zaczną uczęszczać do holenderskiej szkoły.

Fakt pozostawienia w Polsce tylko i wyłącznie własnościowego mieszkania nie przeszkodzi w rezygnacji z rezydencji podatkowej .

 

Na podstawie 4 przytoczonych przykładów większość z Państwa jest w stanie odpowiedzieć sobie na pytanie czy jest rezydentem w Polsce czy nie . I ewentualnie w jaki sposób z rezydencji podatkowej będzie można zrezygnować.

 

W dalszym ciągu jednak większości klientów nasuwa się pytanie co w przypadku gdy pozostaniemy rezydentami podatkowymi w Polsce a będziemy osiągać dochody w Holandii.

Jak wpłynie to na wynik naszego rozliczenia i co tak naprawdę oznacza powtarzane jak mantra pojęcie podwójny podatek . Czy to oznacza że jeżeli zapłaciliśmy w Holandii 2500 euro podatku w Polsce musimy zapłacić drugie tyle ? Oczywiście że nie.

 

Przeanalizowałem ostatnie 100 wykonanych przeze mnie PIT36 ZG w roku 2019 i 1/5 z nich policzyłem raz jeszcze z założeniem iż przyjmujemy zredukowaną ulgę abolicyjną.

Mówiąc wprost takie wyniki rozliczenia otrzymaliby klienci gdyby niekorzystne przepisy obowiązywały już w roku 2019 .

 

Poniżej prezentuje wyniki moich obliczeń.

 

Przykład 1

 

Pani Henryka pracowała przez około 7 miesięcy w roku w Holandii przy zbiorach sałaty.

Dzięki umiejętnemu rozliczeniu diet i kosztów uzyskania przychodu należny obliczony podatek w Polsce wyniósł 0 złotych , z zastosowaniem ulgi abolicyjnej

 

Po ponownym przeliczeniu podatku bez korzystania z ulgi abolicyjnej wynik rozliczenia jest mniej korzystny . Pani Henryka będzie musiała dopłacić podatek w wysokości 82 złotych .

 

Przykład 2

 

Pani Dominika pracowała przez około 9 miesięcy w Holandii jako pracownik produkcji.

Dzięki umiejętnemu rozliczeniu diet i kosztów uzyskania przychodu należny obliczony podatek w Polsce wyniósł 0 złotych , z zastosowaniem ulgi abolicyjnej

 

Po ponownym przeliczeniu podatku bez korzystania z ulgi abolicyjnej wynik rozliczenia wyniesie również 0 złotych . Zredukowanie ulgi abolicyjnej nie ma wpływu na wynik ponieważ podatek zapłacony w Holandii okazał sie wyższy niz ten obliczony na terenie Polski .

 

Przykład 3

 

Pan Mateusz pracował przez 12 miesięcy w Holandii zbierając zamówienia.

Dzięki umiejętnemu rozliczeniu diet i kosztów uzyskania przychodu należny obliczony podatek w Polsce wyniósł 85 złotych do zapłaty ( z zastosowaniem ulgi abolicyjnej )

 

Po ponownym przeliczeniu podatku bez korzystania z ulgi abolicyjnej wynik rozliczenia jest mniej korzystny . Pan Mateusz będzie musiał dopłacić podatek w wysokości 223 złotych .

 

Przykład 4

 

Pani Mirosława pracowała przez około 7 miesięcy na zbiorach sałaty.

Dzięki umiejętnemu rozliczeniu diet i kosztów uzyskania przychodu należny obliczony podatek w Polsce wyniósł 0 złotych ( z zastosowaniem ulgi abolicyjnej )

 

Po ponownym przeliczeniu podatku bez korzystania z ulgi abolicyjnej wynik rozliczenia wyniesie również 0 złotych . Zredukowanie ulgi abolicyjnej nie ma wpływu na wynik ponieważ podatek zapłacony w Holandii okazał się wyższy niż ten obliczony na terenie Polski .

 

Przykład 5

 

Pan Patryk pracował przez pełen rok w Holandii w firmie sprzątającej

Dzięki umiejętnemu rozliczeniu diet i kosztów uzyskania przychodu należny obliczony podatek w Polsce wyniósł 0 złotych ( z zastosowaniem ulgi abolicyjnej )

 

Po ponownym przeliczeniu podatku bez korzystania z ulgi abolicyjnej wynik rozliczenia wyniesie również 0 złotych . Zredukowanie ulgi abolicyjnej nie ma wpływu na wynik ponieważ podatek zapłacony w Holandii okazał się wyższy niż ten obliczony na terenie Polski .

 

Reasumując

 

W większości analizowanych przeze mnie rozliczeń klientów z lat poprzednich ulga abolicyjna nie była nam potrzebna aby uniknąć dopłaty i na tej podstawie mogę stwierdzić iż w większości przypadków zmiany wprowadzone od 2021 roku nie wpłyną znacząco na sytuacje moich klientów.

 

Umiejętnie rozliczone diety i koszty uzyskania przychodów w większości przypadków wystarczały i ulga abolicyjna była niepotrzebna.

 

Warto o tym pamiętać , zanim zdecydujemy się wyemigrować z Polski razem z rodziną powinniśmy dokładnie przeanalizować swoją sytuację.

Może okazać się iż zdecydowaliśmy się wyemigrować z rodziną za granicę dla korzyści finansowych rzędu 82 lub 223 złotych . Tak jak w powyższych przykładach

 

Emigracja niesie za sobą między innymi zwolnienie się z pracy współmałżonka czy zmianę szkoły dzieci z polskiej na holenderską. Jest to swoista rewolucja w naszym życiu.

 

Biorąc pod uwagę ilość zapytań klientów o ulgę abolicyjną i rezydencje podatkową można odnieść wrażenie iż powstał w tym temacie spory chaos informacyjny.

Mam nadzieję iż ten artykuł pomoże Państwu w odpowiedzi na większość nurtujących pytań.

 

Przypominam iż w 4 tygodniu stycznia rozpoczynamy składanie rozliczeń w Holandii za rok 2020 .

Wykonujemy rozliczenia na wszystkich dostępnych formularzach.

Na Państwa życzenie możemy wykonać również rozliczenie PIT36 ZG 2020.

 

Nie zapominajmy iż w przypadku dochodów rozliczanych metodą proporcjonalnego rozliczenia , mamy obowiązek wykazania ich w deklaracji PIT36 ZG również w przypadku braku dochodów w Polsce .

 

 

 

 

 

 

Zmiany ! Zmiany ! Zmiany !

 

Wet arbeidsmarkt in balans w skrócie WAB

( obowiązuje od 01-01-2020 )

 

W dniu 1-07-2015 roku weszła w życie ustawa " Wet werk en zekerheid " w skrócie WWZ. Ówczesny minister spraw społecznych Lodewijk Asscher przekonywał iż pracodawcy powinni pracownikom tymczasowym szybciej oferować umowy o prace na czas nieokreślony , natomiast zwolnienie osób posiadających stałe zatrudnienie powinno stać się prostsze i łatwiejsze .

 

Do 01-07-2015 czyli do dnia wejścia w życie ustawy WWZ pracodawcy mogli oferować przez 3 lata tymczasowe umowy o prace i pracownicy których umowy nie zostały przedłużone po tym okresie mogli starać się o pracę u danego pracodawcy ponownie po minimum 3 miesiącach przerwy. Po 01-07-2015 pracodawcy mogli oferować tymczasowe umowy jedynie przez okres 2 lat , a ewentualny powrót do pracy u tego samego pracodawcy wydłużył się z 3 do 6 miesięcy .

 

Już od roku 2015 ustawa ta była krytykowana przez środowisko adwokatów prawa pracy , pracodawców , pracowników oraz polityków . Miała regulować rynek pracy , jednak skutek okazał się zgoła odmienny .

 

Większa część pracodawców nie przedłużała umowy pracownikom po 2 latach , po czym przyjmowała tych samych pracowników po 6 miesiącach przerwy . Większość zwolnionych osób przez 6 miesięcy pomiędzy zwolnieniem a ponownym podjęciem pracy pobierała zasiłek dla bezrobotnych . Innym niepożądanym zjawiskiem na masową skalę było zakładanie przez jednego właściciela kilku firm i oferowanie pracownikom umów naprzemiennie w kilku firmach , przez co okres pracy tymczasowej wydłużał się ponad ustawowe 2 lata

 

Krótko mówiąc krytykowana od początku ustawa Wet Werk en Zekerheid okazała się niewypałem legislacyjnym . Po ujawnieniu afery dotyczącej defraudacji zasiłków dla bezrobotnych obecnie urzędujący minister spraw społecznych Wouter Koolmees ( D66 ) znalazł się pod obstrzałem mediów i opozycji . Zmiany okazały się nieodzowne .

 

Celem regulacji rynku pracy wchodzi więc z dniem 01-01-2020 nowa ustawa " Wet Arbeidsmarkt in Balans " w skrócie ( WAB ) , przyjęta przez Wyższą izbę holenderskiego parlamentu w dniu 28-05-2019 roku . Ustawa ma na celu zmniejszyć różnice pomiędzy pracą tymczasową a pracą stałą.

 

Ustawa przywraca stan z przed 01-07-2015 w kwestii długości zatrudnienia tymczasowego. Pracownicy tymczasowi tak jak to było przed 01-07-2015 będą mogli pracować rok dłużej , czyli 3 lata , a wrócić do tego samego pracodawcy będą mogli po 3 miesiącach

W przypadku gdy umowy są krótsze niż 12 miesięczne czwarta umowa powinna być umową stałą.

 

Aby zniechęcić pracodawców do zatrudniania pracowników tymczasowych a zachęcić do oferowania umów na czas nieokreślony ustawodawca wprowadza zmianę w wysokości składek na wypadek utraty pracy . Składki pracowników tymczasowych i pracujących na podstawie kontraktu na czas określony będą od 1-01-2020 wyższe niż pracowników pracujących na podstawie umowy o czas nieokreślony.

 

Warunki zwolnienia pracownika posiadającego stałą umowę stają się z dniem 01-01-2020 łatwiejsze i mniej kosztowne dla pracodawcy . Zwolnienie z powodu niewystarczającego funkcjonowania w połączeniu z zaburzonym stosunkiem pracy staje się ponownie możliwe.

 

Okres próbny dla kontraktów na czas nieokreślony zostaje wydłużony z 2 miesięcy do maksymalnie 5. Dla kontraktów na czas określony o długości minimum 2 lat okres próbny zostaje wydłużony z 2 na 3 miesiące . Okres próbny kontraktów na czas określony krótszy niż 2 lata pozostaje bez zmian.

 

Zmienia się również zasada obliczania odprawy . Według zasad obowiązujących do 01-01-2020 do odprawy mieli prawo pracownicy którzy przepracowali min 2 lata i nie ponieśli winy w utracie pracy . Pracownicy pracujący ponad 10 lat mieli prawo do wyższych odpraw.

 

Od dnia 01-01-2020 czyli od dnia wejścia w życie ustawy WAB do odprawy będą mieli prawo wszyscy pracownicy od pierwszego dnia pracy . Nie wyłączając pracowników tymczasowych oraz osób podczas okresu próbnego . Za każdy przepracowany rok pracownik który nie poniesie winy w utracie pracy będzie miał prawo do odprawy w wysokości 1/3 miesięcznego wynagrodzenia brutto. Ponadto okres , nie będzie już zaokrąglany do pół roku , a będzie dokładnie obliczany na podstawie faktycznego czasu zatrudnienia .

 

 

 

"Kwalificerend buitenlandse belastingplichtige" czyli kwalifikowany podatnik zagraniczny.

 

Z dniem 01-01-2015 roku uległo zmianie wiele przepisów podatkowych a najważniejsza zmiana dla naszych klientów jest pojawienie się tzw "kwalificerend buitenlandse belastingplichtige ". Zmiany dotyczą osób niezameldowanych lub zameldowanych tylko przez część roku w Holandii. Osoby składające zeznanie podatkowe za rok 2015 lub 2016 nie będą mogły już same wybierać czy chcą być rezydentem podatkowym w Królestwie Niederlandów czy tez nie. W świetle nowych przepisów aby obiegać się o ulgi podatkowe na równi z rezydentami podatkowymi należny spełnić szereg warunków , mianowicie :

• mieszkać w jednym z krajów UE , w Liechtenstein , Norwegi , Islandii , Szwajcarii , wyspach Bonaire , Sint Eustatius lub Saba.

• osiągnąć minimum 90 % globalnych dochodów w Królestwie Niderlandów.

• Potrafić udowodnić kryterium 90 % dochodów poprzez wypełnienie i odesłanie do holenderskiego urzędu skarbowego zaświadczenia o dochodach.

 

Oznacza to w praktyce ze każda osoba niezameldowana ( lub zameldowana przez cześć roku ) aby moc skorzystać z pełnych ulg podatkowych na równi z osobami zameldowanymi przez cały rok musi zostać zakwalifikowana jako kwalifikowany podatnik zagraniczny. Osoby które spełniają kryterium 90 % procent dochodu proszone są o wypełnienie , i odesłanie podstemplowanego przez polski Urząd Skarbowy zaświadczenia na adres Belastingdienst. Zaświadczenie to musi zostać wg wytycznych Belastingdienst wysłane przez złożeniem zeznania podatkowego lub najpóźniej w tym samym czasie. Jeżeli z niezależnych przyczyn nie jest to możliwe należny odesłać zaświadczenie niezwłocznie po złożeniu zeznania podatkowego .

 

Poniżej podajemy adres holenderskiego Urzędu Skarbowego na który należy odesłać wypełnione zaświadczenia.

 

Belastingdienst/kantoor Buitenland

Postbus 2577

 

6401 DB Heerlen